Wielu przedsiębiorców zdaje się nie dopuszczać do siebie informacji, że dodatkowe usługi medyczne, wykraczające poza podstawowy pakiet świadczeń oferowanych przez Narodowy Fundusz Zdrowia, nie mogą być kosztem uzyskania przychodu. Kto tego nie przyjmuje do wiadomości - naraża się na kłopoty.
O korzyściach wynikających z wykupienia dodatkowych pakietów usług medycznych dla pracowników i ich rodzin piszemy obok. Możliwość obniżania sobie dzięki nim wysokości podatków zniknęła w 2004 roku. Jak zwykle jednak przepisy skonstruowano tak, że - przynajmniej w opinii niektórych - pozostawiają możliwość dowolnego ich interpretowania.
Urzędy skarbowe uznają, że placówki medyczne, oferując abonamenty zapewniające dodatkową (oprócz świadczeń oferowanych przez NFZ) opiekę medyczną, swoją działalnością wchodzą w gestię zakładów ubezpieczeń. Ich usługi, oprócz świadczeń związanych z medycyną pracy (czyli badań okresowych), zapewniają także pomoc w przypadku chorób. Ryzyko związane z ich zaistnieniem oraz koniecznością udzielenia pomocy pacjentowi bierze na siebie placówka medyczna. To, według wykładni skarbowców, wyczerpuje pojęcie działalności ubezpieczeniowej określonej w Ustawie o działalności ubezpieczeniowej. A przecież placówki medyczne nie są uprawnione do świadczenia usług ubezpieczeniowych.
Abonamenty mają zakres szerszy, niż określają to przepisy regulujące świadczenia medycyny pracy, nie powinny być zaliczane w koszty. Orzeczenie NSA z 13 marca 2003 roku dotyczące obowiązującej obecnie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych mówi, że kosztem uzyskania przychodów nie mogą być wydatki związane z finansowaniem świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia nie zobowiązują pracodawcę przepisy kodeksu pracy oraz innych ustaw. Wykluczono więc możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodu zakup jakichkolwiek usług medycznych poza świadczeniami z zakresu medycyny pracy. A tym bardziej nie można tego robić z wydatkami ponoszonymi na leczenie członków rodziny pracownika.
Tymczasem wielu przedsiębiorców zalicza w koszty całość usługi abonamentowej, niezależnie od jej zakresu. W dodatku nie wykazuje tego jako dodatkowy dochód zatrudnionych. To może spowodować poważne konsekwencje karno-skarbowe.
O opinię w tej sprawie poprosiliśmy Małgorzatę Kanię, doradcę podatkowego z firmy KPMG Tax:
Od 1 stycznia 2004 roku za koszt uzyskania przychodu dla spółki nie uważa się kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez pracodawcę na rzecz pracowników. Przepisy pozwalają jednak na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów firmy wydatków na świadczenia zdrowotne, do których zobowiązują pracodawcę przepisy kodeksu pracy i innych ustaw (np. ustawy o służbie medycyny pracy). Są to badania wstępne, okresowe, kontrolne oraz profilaktyczna opieka zdrowotna (niezbędna ze względu na warunki pracy), świadczenia określone w innych regulacjach, związane m.in. ze specyfiką wykonywanej pracy. Wydatków związanych z realizacją usług medycznych poniesionych na rzecz członków rodzin pracowników nie można traktować jako kosztów uzyskania przychodu. Nie są one związane z przychodami z tytułu prowadzonej działalności.
W związku z tym koszty świadczeń poniesionych przez pracodawcę mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, jeśli zakres świadczeń obejmuje jedynie obowiązkowe badania, w tym badania profilaktyczne (w ramach medycyny pracy). Jeśli jednak zakres opieki medycznej (określony w umowie o świadczenie usług z zakładem opieki zdrowotnej) będzie obejmował także usługi fakultatywne (nieobowiązkowe), a nie zostanie ustalone odrębne wynagrodzenie za te usługi, całość opłaty ponoszonej na świadczenia medyczne nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu pracodawcy.
Test - sprawdź, czy zagraża ci cukrzyca
1. Jestem
a mężczyzną b kobietą
2. Mam
a 35 lat b 35-45 lat c 45-55 lat d 55-65 lat e 65 lat
3. W mojej rodzinie (rodzice, rodzeństwo, dzieci) występują bądź występowały następujące choroby:
a choroba wieńcowa b nadciśnienie tętnicze c cukrzyca
d otyłość e udary mózgu f nowotwór jelita grubego
4. Moje BMI (body mass index - liczony jako masa ciała
w kilogramach podzielona przez wzrost w metrach do kwadratu) wynosi:
a 25 b 25-30 c 30
5. Ostatni pomiar glikemii na czczo wykazał wartość:
a poniżej 100 mg b 100-115 mg c powyżej 115 mg
6. Prowadzę aktywny tryb życia (programowany wysiłek fizyczny min. 2 razy w tygodniu po min. 30-45 min)
a tak b nie
Odpowiedzi: 3c lub d, 4b lub c, 5b lub c, 6 b - to sygnały świadczące o istnieniu czynników zagrożenia. Im więcej znalazło się w teście, tym większ niebezpieczeństwo i konieczność konsultacji z lekarzem. Warto też pomyśleć o redukcji masy ciała, diecie i większej aktywności fizycznej - grozi ci otyłość, a w konsekwencji cukrzyca.
O korzyściach wynikających z wykupienia dodatkowych pakietów usług medycznych dla pracowników i ich rodzin piszemy obok. Możliwość obniżania sobie dzięki nim wysokości podatków zniknęła w 2004 roku. Jak zwykle jednak przepisy skonstruowano tak, że - przynajmniej w opinii niektórych - pozostawiają możliwość dowolnego ich interpretowania.
Urzędy skarbowe uznają, że placówki medyczne, oferując abonamenty zapewniające dodatkową (oprócz świadczeń oferowanych przez NFZ) opiekę medyczną, swoją działalnością wchodzą w gestię zakładów ubezpieczeń. Ich usługi, oprócz świadczeń związanych z medycyną pracy (czyli badań okresowych), zapewniają także pomoc w przypadku chorób. Ryzyko związane z ich zaistnieniem oraz koniecznością udzielenia pomocy pacjentowi bierze na siebie placówka medyczna. To, według wykładni skarbowców, wyczerpuje pojęcie działalności ubezpieczeniowej określonej w Ustawie o działalności ubezpieczeniowej. A przecież placówki medyczne nie są uprawnione do świadczenia usług ubezpieczeniowych.
Abonamenty mają zakres szerszy, niż określają to przepisy regulujące świadczenia medycyny pracy, nie powinny być zaliczane w koszty. Orzeczenie NSA z 13 marca 2003 roku dotyczące obowiązującej obecnie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych mówi, że kosztem uzyskania przychodów nie mogą być wydatki związane z finansowaniem świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia nie zobowiązują pracodawcę przepisy kodeksu pracy oraz innych ustaw. Wykluczono więc możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodu zakup jakichkolwiek usług medycznych poza świadczeniami z zakresu medycyny pracy. A tym bardziej nie można tego robić z wydatkami ponoszonymi na leczenie członków rodziny pracownika.
Tymczasem wielu przedsiębiorców zalicza w koszty całość usługi abonamentowej, niezależnie od jej zakresu. W dodatku nie wykazuje tego jako dodatkowy dochód zatrudnionych. To może spowodować poważne konsekwencje karno-skarbowe.
O opinię w tej sprawie poprosiliśmy Małgorzatę Kanię, doradcę podatkowego z firmy KPMG Tax:
Od 1 stycznia 2004 roku za koszt uzyskania przychodu dla spółki nie uważa się kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez pracodawcę na rzecz pracowników. Przepisy pozwalają jednak na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów firmy wydatków na świadczenia zdrowotne, do których zobowiązują pracodawcę przepisy kodeksu pracy i innych ustaw (np. ustawy o służbie medycyny pracy). Są to badania wstępne, okresowe, kontrolne oraz profilaktyczna opieka zdrowotna (niezbędna ze względu na warunki pracy), świadczenia określone w innych regulacjach, związane m.in. ze specyfiką wykonywanej pracy. Wydatków związanych z realizacją usług medycznych poniesionych na rzecz członków rodzin pracowników nie można traktować jako kosztów uzyskania przychodu. Nie są one związane z przychodami z tytułu prowadzonej działalności.
W związku z tym koszty świadczeń poniesionych przez pracodawcę mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, jeśli zakres świadczeń obejmuje jedynie obowiązkowe badania, w tym badania profilaktyczne (w ramach medycyny pracy). Jeśli jednak zakres opieki medycznej (określony w umowie o świadczenie usług z zakładem opieki zdrowotnej) będzie obejmował także usługi fakultatywne (nieobowiązkowe), a nie zostanie ustalone odrębne wynagrodzenie za te usługi, całość opłaty ponoszonej na świadczenia medyczne nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu pracodawcy.
Test - sprawdź, czy zagraża ci cukrzyca
1. Jestem
a mężczyzną b kobietą
2. Mam
a 35 lat b 35-45 lat c 45-55 lat d 55-65 lat e 65 lat
3. W mojej rodzinie (rodzice, rodzeństwo, dzieci) występują bądź występowały następujące choroby:
a choroba wieńcowa b nadciśnienie tętnicze c cukrzyca
d otyłość e udary mózgu f nowotwór jelita grubego
4. Moje BMI (body mass index - liczony jako masa ciała
w kilogramach podzielona przez wzrost w metrach do kwadratu) wynosi:
a 25 b 25-30 c 30
5. Ostatni pomiar glikemii na czczo wykazał wartość:
a poniżej 100 mg b 100-115 mg c powyżej 115 mg
6. Prowadzę aktywny tryb życia (programowany wysiłek fizyczny min. 2 razy w tygodniu po min. 30-45 min)
a tak b nie
Odpowiedzi: 3c lub d, 4b lub c, 5b lub c, 6 b - to sygnały świadczące o istnieniu czynników zagrożenia. Im więcej znalazło się w teście, tym większ niebezpieczeństwo i konieczność konsultacji z lekarzem. Warto też pomyśleć o redukcji masy ciała, diecie i większej aktywności fizycznej - grozi ci otyłość, a w konsekwencji cukrzyca.